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國際貨代行業(yè)脫離稅負(fù)困境
摘要：外運(yùn)發(fā)展內(nèi)部人士透露，12月12日所發(fā)布的營改增新政，使國際貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)的稅負(fù)能夠回歸營改增之前的水平，消除了此前征收增值稅給公司及行業(yè)帶來的不利影響。
上述人士表示，今年5月財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅37號文，要求自8月1日起向國際貨代服務(wù)征收增值稅，該政策的執(zhí)行會使公司實(shí)際稅負(fù)大幅上升，成為影響公司業(yè)績的主要因素。而《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》在涉及國際貨代業(yè)務(wù)上的政策調(diào)整，則徹底使國際貨代企業(yè)免于稅負(fù)大幅增加的危險(xiǎn)。
***幾經(jīng)變更的國際貨代增值稅政策***
我國的營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)自2012年1月1日《關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅111號)執(zhí)行開始。在該方案中，國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)以差額計(jì)算銷售額(以下簡稱差額納稅)，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。
而財(cái)稅111號文的上述規(guī)定，在5月份《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅37號)中被取消。
財(cái)稅37號文一出，在業(yè)內(nèi)引起了極大震動(dòng)。相關(guān)企業(yè)如外運(yùn)發(fā)展等，與行業(yè)協(xié)會如國際貨代協(xié)會、中國物流與采購聯(lián)合會一同多次與財(cái)政部進(jìn)行溝通交流，反映該政策對國際貨代行業(yè)帶來的影響。企業(yè)的反應(yīng)也使得該政策沒有立即執(zhí)行，該部分增值稅一直處于緩交狀態(tài)。
本月12日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅106號)，在這一最新政策再度確定：國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)享受差額納稅、免征增值稅。
***增值稅險(xiǎn)使我國國際貨代業(yè)務(wù)消失***
據(jù)中物聯(lián)測算，若取消差額納稅，國際貨代國際貨代行業(yè)大型企業(yè)應(yīng)繳增值稅增幅超過200%，原本微利的國際貨代業(yè)已出現(xiàn)全行業(yè)虧損局面。
中物聯(lián)指出，國際貨代企業(yè)絕大多數(shù)收入屬于代收轉(zhuǎn)付收費(fèi)和代墊雜費(fèi)(運(yùn)費(fèi)、港口使費(fèi)、裝卸費(fèi)、海關(guān)、商檢費(fèi)等)，占業(yè)務(wù)成本的比重平均超過80%。根據(jù)國際慣例，國際貨代企業(yè)給客戶開具的是包含上述費(fèi)用的一攬子全額發(fā)票。上游國際運(yùn)輸企業(yè)從事國際貨物運(yùn)輸服務(wù)享受免稅或零稅率政策，運(yùn)費(fèi)無法提供增值稅專用發(fā)票。海關(guān)、商檢等行政事業(yè)性收費(fèi)因未納入增值稅鏈條，開具的行政事業(yè)性收據(jù)無法抵扣。這樣，貨代企業(yè)絕大部分收入無法取得增值稅專用發(fā)票而需要全額納稅。
更為嚴(yán)重的影響在于，為規(guī)避稅負(fù)增加的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)出口貿(mào)易雙方或?qū)H貿(mào)易結(jié)算地轉(zhuǎn)向境外。
據(jù)了解，8月1日以來，出口貿(mào)易CIF(離岸價(jià)格，含成本、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn))結(jié)算業(yè)務(wù)量出現(xiàn)大幅下滑。據(jù)典型調(diào)查，我國一些大型航運(yùn)企業(yè)出口貿(mào)易預(yù)付箱量比重下滑了15%左右，一些外向型地區(qū)的企業(yè)甚至下滑50%以上，并且還有急劇擴(kuò)張的趨勢。
國際貿(mào)易結(jié)算地外遷，導(dǎo)致國際貨代業(yè)務(wù)大量轉(zhuǎn)移到國外的代理企業(yè)，國外代理企業(yè)將更多選擇國外的航運(yùn)企業(yè)合作。長期來看，經(jīng)過多年發(fā)展起來的我國國際貨代行業(yè)將全行業(yè)消失，原本已步履維艱的我國航運(yùn)企業(yè)也將遭受重創(chuàng)。
***新政使國際貨代行業(yè)免于稅負(fù)增加***
財(cái)稅106號文件附件三《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》提出，試點(diǎn)納稅人提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅。
文件指出，本規(guī)定自2013年8月1日起執(zhí)行。2013年8月1日至本規(guī)定發(fā)布之日前，已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可適用本規(guī)定。意即在5月發(fā)布的財(cái)稅37號文件執(zhí)行后，國際貨代服務(wù)所繳納的增值稅均可收回。
外運(yùn)發(fā)展內(nèi)部人士向大智慧通訊社表示，新政發(fā)布后，將會徹底消除國際貨代行業(yè)稅負(fù)增加的狀況，該業(yè)務(wù)的稅負(fù)與營改增之前保持一致，對企業(yè)的沖擊將不復(fù)存在。
上述人士表示，今年5月財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅37號文，要求自8月1日起向國際貨代服務(wù)征收增值稅，該政策的執(zhí)行會使公司實(shí)際稅負(fù)大幅上升，成為影響公司業(yè)績的主要因素。而《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》在涉及國際貨代業(yè)務(wù)上的政策調(diào)整，則徹底使國際貨代企業(yè)免于稅負(fù)大幅增加的危險(xiǎn)。
***幾經(jīng)變更的國際貨代增值稅政策***
我國的營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)自2012年1月1日《關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅111號)執(zhí)行開始。在該方案中，國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)以差額計(jì)算銷售額(以下簡稱差額納稅)，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。
而財(cái)稅111號文的上述規(guī)定，在5月份《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅37號)中被取消。
財(cái)稅37號文一出，在業(yè)內(nèi)引起了極大震動(dòng)。相關(guān)企業(yè)如外運(yùn)發(fā)展等，與行業(yè)協(xié)會如國際貨代協(xié)會、中國物流與采購聯(lián)合會一同多次與財(cái)政部進(jìn)行溝通交流，反映該政策對國際貨代行業(yè)帶來的影響。企業(yè)的反應(yīng)也使得該政策沒有立即執(zhí)行，該部分增值稅一直處于緩交狀態(tài)。
本月12日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅106號)，在這一最新政策再度確定：國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)享受差額納稅、免征增值稅。
***增值稅險(xiǎn)使我國國際貨代業(yè)務(wù)消失***
據(jù)中物聯(lián)測算，若取消差額納稅，國際貨代國際貨代行業(yè)大型企業(yè)應(yīng)繳增值稅增幅超過200%，原本微利的國際貨代業(yè)已出現(xiàn)全行業(yè)虧損局面。
中物聯(lián)指出，國際貨代企業(yè)絕大多數(shù)收入屬于代收轉(zhuǎn)付收費(fèi)和代墊雜費(fèi)(運(yùn)費(fèi)、港口使費(fèi)、裝卸費(fèi)、海關(guān)、商檢費(fèi)等)，占業(yè)務(wù)成本的比重平均超過80%。根據(jù)國際慣例，國際貨代企業(yè)給客戶開具的是包含上述費(fèi)用的一攬子全額發(fā)票。上游國際運(yùn)輸企業(yè)從事國際貨物運(yùn)輸服務(wù)享受免稅或零稅率政策，運(yùn)費(fèi)無法提供增值稅專用發(fā)票。海關(guān)、商檢等行政事業(yè)性收費(fèi)因未納入增值稅鏈條，開具的行政事業(yè)性收據(jù)無法抵扣。這樣，貨代企業(yè)絕大部分收入無法取得增值稅專用發(fā)票而需要全額納稅。
更為嚴(yán)重的影響在于，為規(guī)避稅負(fù)增加的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)出口貿(mào)易雙方或?qū)H貿(mào)易結(jié)算地轉(zhuǎn)向境外。
據(jù)了解，8月1日以來，出口貿(mào)易CIF(離岸價(jià)格，含成本、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn))結(jié)算業(yè)務(wù)量出現(xiàn)大幅下滑。據(jù)典型調(diào)查，我國一些大型航運(yùn)企業(yè)出口貿(mào)易預(yù)付箱量比重下滑了15%左右，一些外向型地區(qū)的企業(yè)甚至下滑50%以上，并且還有急劇擴(kuò)張的趨勢。
國際貿(mào)易結(jié)算地外遷，導(dǎo)致國際貨代業(yè)務(wù)大量轉(zhuǎn)移到國外的代理企業(yè)，國外代理企業(yè)將更多選擇國外的航運(yùn)企業(yè)合作。長期來看，經(jīng)過多年發(fā)展起來的我國國際貨代行業(yè)將全行業(yè)消失，原本已步履維艱的我國航運(yùn)企業(yè)也將遭受重創(chuàng)。
***新政使國際貨代行業(yè)免于稅負(fù)增加***
財(cái)稅106號文件附件三《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》提出，試點(diǎn)納稅人提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅。
文件指出，本規(guī)定自2013年8月1日起執(zhí)行。2013年8月1日至本規(guī)定發(fā)布之日前，已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可適用本規(guī)定。意即在5月發(fā)布的財(cái)稅37號文件執(zhí)行后，國際貨代服務(wù)所繳納的增值稅均可收回。
外運(yùn)發(fā)展內(nèi)部人士向大智慧通訊社表示，新政發(fā)布后，將會徹底消除國際貨代行業(yè)稅負(fù)增加的狀況，該業(yè)務(wù)的稅負(fù)與營改增之前保持一致，對企業(yè)的沖擊將不復(fù)存在。